破冰跨境服務收入出口退稅，獨領風騷
時間：2021-08-01跨境服務收入退稅，不僅很多企業失去了這樣的節稅紅利，就連稅務局專管員也感到陌生。
不少企業的跨境服務收入，只知道免稅，卻不知道還可以退稅，我們之前也沒有機會操作過，只是知道稅收政策有規定是可以的，正好遇到一家客戶符合條件。
誠然，跨境服務收入有哪些節稅政策，有哪些操作方法，這其中的水深水淺，確實不是所有人都熟悉的。在市場調查中發現，時至今日，許多人仍然認為，這種操作方式和舉措很朦昧，覺得蜀道之難，難于上青天。也有人認為它有如海市蜃樓，可望而不可即。財會人群中掌握了這方面退稅政策的人才更是鳳毛麟角。
國家稅務總局財稅〔2013〕106號公告文件中,附件4《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》明確了應稅服務適用免稅政策的范圍，國家稅務總局公告2013 年第52號細化了免稅服務的具體范圍以及相關稅收管理事項。
那么,哪些跨境服務收入可以免征增值稅呢？
根據稅收文件規定，能夠享受免征增值稅優惠政策的跨境服務包括：工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；會議展覽地點在境外的會議展覽服務；存儲地點在境外的倉儲服務；標的物在境外使用的有形動產租賃服務；為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務；在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務；提供國際運輸和港澳臺運輸服務但未取得相關資質，或者適用簡易計稅方法的國際運輸和港澳臺運輸服務；向境外單位提供適用簡易計稅方法的研發服務和設計服務；向境外單位提供的下列應稅服務：①研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術服務、文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節目（作品）的制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。②廣告投放地在境外的廣告服務。③電信業服務。
國家稅務總局公告2013年第52號第五條明確規定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。這是享受跨境服務免稅的必備條件。
深圳市某某達有限公司是深圳一家既有國際國內業務又有跨境服務業務的綜合經營企業，該公司法人陳老板與本公司簽訂合作代帳及兼職會計的服務協議之后，我們接管了財務管理工作。沒有費太大的功夫，我便發現該企業有稅收籌劃空間，該公司的跨境服務收入不僅沒免稅還納稅，更別說退稅了，于是我們向陳老板提出了為其開展稅收籌劃的具體建議，表明此舉能使企業每年獲得更大的毛利。
但是，陳老板與我過去遇到的許多企業主都一樣，不愿相信他的公司在業務上有免退稅的可能性。起初，他總是以為，稅務局不可能亂征收要免稅的稅款，該給國家的一分錢也不能少。他一直堅持主動申報，依法納稅，每年以30萬元以上的稅額，繳納本應當享受免稅的跨境服務業務增值稅稅款。聽過我的建議之后，他也曾經向其朋友的同行公司及前任兼職會計征詢，均被告之不可能免退稅，所以，他對我的說法產生了極大的疑惑。一方面，他擔心自己漏掉了一個極好的獲益機會；另一方面，如果采納本人建議，漏交了本該繳納的稅費，形成偷稅戶可能受到稅務部門的處罰，得不償失。
這到底是“餡餅”，還是“陷阱”呢？
曲折而又漫長的兩年，經過我們不懈的堅持與努力，該公司老板“不是”的否定口頭禪沒了，成功的免退稅事實讓該公司在同行中獨占鰲頭搶得先機，檢到漏眼的心情讓他容光煥發，我們的見面也從喝茶變成了喝酒。
現實社會中，借助政策東風，順勢而為的企業很多，他們在國家優惠政策的幫扶支持下成長得骨形健壯、高大挺拔、羽翼豐滿，有的甚至異軍突起成為商界叱咤風云、雄霸一方的威武之師。
其實，當時我手中能享受跨境服務免抵退稅的客戶單位共有兩個，另一家公司已經免費享受相關的稅收籌劃免稅紅利，而目前這家公司不僅實現了免稅，還成功實現跨境服務收入的增值稅退稅業務。
兵法云，凡排兵布陣，以正合，以奇勝。我們在代帳服務期間，該企業的主營業務仍然處于行業的一般水平之中，可是經營效益卻發生了神奇的增長，它的增長點在哪里呢？這是因為，其關聯業務發生了歷史性的大變革，節稅措施使這家公司如同拉滿風帆的快船，順風順水，突飛猛進，不但扭轉了因主營業務不足的頹勢，還為這家公司積累了大量的流動資金，加快了原始積累，實現了企業經營的大變樣，這可是一般性經營策略不能達成的局面，可謂是出奇制勝。
經歷了近兩年的合作之后，在他們獲得高額利潤的同時，我們公司也得到了實惠，贏得了客戶的主動加價回報，達到了雙悅的可喜局面。
在此，我們也衷心感謝曾經給我們舞臺和機會的所有企業家們！
跨境服務稅收籌劃是一個全新的項目，財稅從業人員的職業空間還可以向縱深發展，挖掘更多的政策紅利為企業服務。
作者：侯天寧
