“常見”個人所得稅減免稅優(yōu)惠項目
時間：2021-08-06
1、工資專項扣除附加：（本人實名手機下載“個人所得稅APP”真報內容申報）
①無房租金（每月800-1500元）；只需填報租房地址詳細信息，不填寫房東身份信息和房權信息，房東不知道，房東不會因此漲房租費的。
②首套住房貸款利息（每月1000元，兩年）；
③供養(yǎng)直系60周歲老人（每月2000元）；主要是自己的父親和母親，記得行孝。如果按20%的稅率計算相當于400元/月，是國家給予的。
④在職考學歷或職稱學習費（每月400元，四年，畢業(yè)再抵扣3600元）；鼓勵自學進修成才。
⑤子女教育（小學至本科期間，每月1000元）；
⑥大病醫(yī)療（全家超醫(yī)保，每年1.5萬至8萬元）。
2、在校學生的實習生活補貼或補助，免征個人所得稅。（國家統(tǒng)計局令第1號）。企業(yè)沒有單獨制作領條，而與全體員工《工資表》一并發(fā)放的，須注明“實習生”崗位。對于實習生，企業(yè)可以不買社保是合法的。
3、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。（財稅〔2017〕39號）
4、生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼免征個人所得稅。（財稅〔2008〕8號）、2014年粵府令第203號。企業(yè)代收社保局轉來的生育津貼款時：借：銀行存款，貸：其他應付款----某某女員工。友情提醒： 企業(yè)不得侵吞員工的生育津貼。
5、差旅費津貼（出差補助），不征個人所得稅。（國稅發(fā)[1994]089號）。企業(yè)自制“領條”（白條），由出差人員根據(jù)出差天數(shù)和企業(yè)標準填寫，然后連同出差交通費發(fā)票（坐飛機是電子行程單）、住宿旅館酒店發(fā)票（員工名字）、外地的地鐵公交出租車小票，報銷。注意：不得有公園門票、商務會議發(fā)票、電影票、購物發(fā)票、餐票；也不得濫用補助標準，建議每天出差補助不要超過100元。
6、一次性傷亡（因工：受傷、傷殘、死亡）相關補助及撫恤金，免征個人所得稅。（財稅[2012]40號）。有政府傷殘鑒定報告和勞動仲裁書或法院判決書或與員工的協(xié)調協(xié)議書及解除勞動關系證明書（離職證明）。
7、獨生子女補貼和托兒補助費，不征收個人所得稅。（國稅發(fā)〔1994〕089號）
8、防暑降溫費，作福利費列支，不征收個人所得稅。國稅函〔2009〕3號。注意：希望不要在工資表內發(fā)放。由企業(yè)單獨制作報銷表格，有領款人簽名和企業(yè)財務專用章，最好用現(xiàn)金支付，也可以發(fā)放實物（二者只能選擇一種發(fā)放方式）。
8.1高溫補貼要交納個人崗位津貼工資薪金收入個人所得稅。深圳標準：6-10月，每人每月150元（室外）。粵勞社〔2007〕103號。小微企業(yè)可以參考“防暑降溫費”方式善意“偷稅”發(fā)放。現(xiàn)在稅務局很少翻閱企業(yè)的會計憑證了，況且是真實的員工崗位福利，如果真的遇到較真不講情面的“鐵面”稅官也補不了多少稅，再說如果被罰款或許是對企業(yè)有責任感的負面廣告宣傳。
9、個人所得稅法實施條例第四條規(guī)定的補貼、津貼免納個人所得稅，是指國務院規(guī)定的特殊人才津貼、院士津貼、高級專家和學者返聘工資福利。（財稅[2008]7號）。此項基本與中小微企業(yè)無關。
10、不能準確劃分到人頭的集體、團體福利開支且不超過工資總額14%，免征個人所得稅。例如：職人食堂、球場、上下班包車、集體宿舍租金、辦公室飲用桶裝水等不能量化到人頭的公共福利。會議宴席或聚餐的外部餐飲發(fā)票可不是福利費，而是高消費。
11、個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性經濟補償金、生活補助費和其他補助費，低于當?shù)禺斈昶骄べY3倍以下的免征個人所得稅。由企業(yè)自制發(fā)放表格或由離職人員手寫領條，連同離職證明入帳。
12、稅務局代開發(fā)票核定個人所得稅0.8%【來源：深圳市稅務局公告2019年第4號】
A、臨時從事生產、經營的自然人（未辦理稅務登記證），在代開增值稅發(fā)票時，按開票金額0.8％核定征收個人所得稅稅款。注意：必須是“貨物”。
B、外地公司在深圳承攬本市工程項目的，按項目經營收入的0.2％核定征收個人所得稅。
C、服務類業(yè)務代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅，個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳)20% --40%的勞務報酬所得個人所得稅。
編輯：侯天寧
