轉(zhuǎn)接代理記帳新客戶(hù)，糾正申報(bào)避險(xiǎn)節(jié)稅34萬(wàn)元
時(shí)間：2021-07-31深圳的服裝加工小作坊及個(gè)體戶(hù)較多，且以來(lái)料加工為主，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)多為增值稅一般納稅人客戶(hù)，因此形成了一般納稅人企業(yè)的增值稅稅負(fù)較高的普遍特色。深圳市星源服裝有限公司（9144030077164033XY）系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)工作服，營(yíng)銷(xiāo)的方向有內(nèi)銷(xiāo)也有外銷(xiāo)，它的內(nèi)銷(xiāo)大于外銷(xiāo)，采購(gòu)環(huán)節(jié)中，所取得的購(gòu)進(jìn)發(fā)票多為小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票，而一般納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票較少。所以，這也是促使深圳市星源服裝有限公司想要從節(jié)稅這個(gè)途徑挖掘潛力的出發(fā)點(diǎn)。
2013年3月下旬，深圳市星源服裝有限公司（9144030077164033XY）的李老板一直想換一家代帳服務(wù)公司替他出謀劃策，在南山區(qū)附近比對(duì)了多家代帳公司，做了一番功課，細(xì)致了解情況之后，決定將我們雙悅財(cái)務(wù)公司列為合作方。
開(kāi)始合作之后，我清理帳本憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)原來(lái)的會(huì)計(jì)用舊版某碟財(cái)務(wù)軟件做的會(huì)計(jì)報(bào)表不平衡的奇怪現(xiàn)象，仔細(xì)查看原始憑證后，才知道是會(huì)計(jì)技術(shù)處理不當(dāng)而產(chǎn)生的問(wèn)題，有些資金莫名其妙地就計(jì)了現(xiàn)金收入，來(lái)源方卻極不明確，而且很多科目都計(jì)錯(cuò)了，會(huì)計(jì)帳務(wù)已經(jīng)變得一蹋糊涂。
我們?cè)趯?duì)接會(huì)計(jì)科目相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，還發(fā)現(xiàn)了“半桶水”會(huì)計(jì)做帳中存在的很多會(huì)計(jì)基礎(chǔ)質(zhì)量問(wèn)題，特別重要的是，“應(yīng)付帳款-----暫估入帳”的貸方金額涉及到200多萬(wàn)元，并不是購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)購(gòu)貨發(fā)票為結(jié)轉(zhuǎn)成本的權(quán)宜之計(jì)，而是出口銷(xiāo)售服裝因無(wú)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而未計(jì)算的銷(xiāo)售收入，同時(shí)也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。
沒(méi)有采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，將其掛起來(lái)，不聞不問(wèn)，這種帳務(wù)處理方式簡(jiǎn)直是聞所未聞。更嚴(yán)重的是，有銷(xiāo)售而不計(jì)收入，將是很惡劣的偷稅行為，稅務(wù)部門(mén)并不會(huì)認(rèn)為，是因?yàn)樯钲谑心吃垂菊?qǐng)了一個(gè)業(yè)務(wù)水平低劣的會(huì)計(jì)而造成的錯(cuò)誤，反而會(huì)認(rèn)定是李老板有意偷逃稅款，一旦查實(shí)，深圳市某源公司將存在損失的慘重并非危言聳聽(tīng)。
發(fā)現(xiàn)以上需要補(bǔ)稅的信息我們立即與李老板溝通，李老板先是驚訝，然后是根本不信。聽(tīng)說(shuō)要補(bǔ)稅，付更多的錢(qián)，李老板十分不樂(lè)意。本來(lái)出口銷(xiāo)售是免稅的、出口退稅的，為什么還要納稅呢？這使李老板產(chǎn)生了很大的疑問(wèn)，甚至有點(diǎn)懷疑我們的業(yè)務(wù)能力，還與我們產(chǎn)生了爭(zhēng)執(zhí)。其老公橫起扯說(shuō)什么做生意不該賺錢(qián)嗎，沒(méi)有進(jìn)貨發(fā)票就是不用交稅；這種低級(jí)的經(jīng)營(yíng)理念，我們十分尷尬。老板娘態(tài)度相對(duì)溫和一點(diǎn)，認(rèn)為別人也是會(huì)計(jì)，不可能讓她漏稅的，人家會(huì)計(jì)公司重來(lái)沒(méi)說(shuō)要補(bǔ)稅或者說(shuō)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是不是我們搞錯(cuò)了再去問(wèn)一問(wèn)別人或稅務(wù)局。
對(duì)于李總夫婦歇斯底里般的不理解，我們保持了持續(xù)的鎮(zhèn)定和冷靜。為了進(jìn)一步證明給他們看，我們讓老板娘給我們電子口岸IC卡查詢(xún)，結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題更大，遠(yuǎn)不止200萬(wàn)出口未反映出口銷(xiāo)售收入，還有無(wú)購(gòu)貨發(fā)票的出口樣品收入100多萬(wàn)元至今掛帳不讓申報(bào)交稅及帳務(wù)處理，這完全違背了行業(yè)的游戲規(guī)則，嚴(yán)重漏稅是財(cái)務(wù)管理的大忌，它可以使企業(yè)成本嚴(yán)重低估或高估，也可以使企業(yè)的利潤(rùn)虛增或虛假地減少，從而演變成客觀逃稅的事實(shí)。如果不予處理聽(tīng)之任之，后果真是無(wú)法想象。
對(duì)此，我們沒(méi)有因?yàn)槔罾习宓牟焕斫舛讌f(xié)放棄，而是查找和提供了許多納稅的準(zhǔn)則和相關(guān)的法律條文給他們講解，也舉出了一系列與稅法和依法納稅的法律案例來(lái)說(shuō)服他們，讓他們正視問(wèn)題的嚴(yán)重性。他們也看到了我們?yōu)樗麄兺旎亟?jīng)濟(jì)損失所做的種種努力，覺(jué)得我們講的情況真實(shí)不虛，夫婦兩人這才答應(yīng)配合我們處理好稅務(wù)事宜。
我對(duì)李老板夫婦說(shuō)，古人說(shuō)得好，天生我“財(cái)”必有用，千金散盡還復(fù)來(lái)。錢(qián)是拿來(lái)用的，好鋼就要用在刀刃上。今天的付出，是為著明天更多更合理地賺錢(qián)，這個(gè)代價(jià)是必須的。只要我們按國(guó)家政策和法律辦事，依法納稅，走在一條正確的合法經(jīng)營(yíng)的道路上，黨和政府一定不會(huì)讓我們吃虧。
做通李老板的思想工作后，我們?cè)谏形闯^(guò)稅務(wù)申報(bào)的期限內(nèi)果斷采取了具體的措施，糾正了會(huì)計(jì)記帳錯(cuò)誤，調(diào)整了會(huì)計(jì)報(bào)表，并修改了申報(bào)的銷(xiāo)售額，重新核定銷(xiāo)售收入，幫助深圳市某源公司實(shí)施了稅務(wù)補(bǔ)記補(bǔ)報(bào)前的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理，“4月15日”“申報(bào)期限”紅線(xiàn)這顆定時(shí)炸彈被引爆的險(xiǎn)情終于被排除處理掉，準(zhǔn)確計(jì)算成本和銷(xiāo)售的數(shù)據(jù)之后，重新申報(bào)了出口節(jié)稅手續(xù)，成功避免繳納增值稅34萬(wàn)元。
完成一系列繁瑣復(fù)雜的程序之后，我又以交心的方式，與李老板夫婦經(jīng)常溝通，給他們講述會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)稅收法規(guī)，讓他們充分理解會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要性和必要性，理順我們雙悅財(cái)務(wù)公司和他們公司之間的平等合作關(guān)系，不是我們代帳公司要他們交稅的錯(cuò)誤思想，創(chuàng)造企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)和節(jié)能降耗的軟環(huán)境，從而促使他們更好地配合我們開(kāi)展工作。
接下來(lái)，我們又對(duì)深圳市某源公司的經(jīng)營(yíng)調(diào)整提出了許多建議，包括如下幾個(gè)方面：
一、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式以擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，由單純的貿(mào)易經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大為服裝“生產(chǎn)+貿(mào)易”的新模式，更多更好地在生產(chǎn)部門(mén)結(jié)轉(zhuǎn)貨物、人力資源、特許權(quán)使用費(fèi)、管理費(fèi)等。通過(guò)租賃經(jīng)營(yíng)等補(bǔ)充核算方式，調(diào)整收入和成本的份額，有效地減輕稅負(fù)。
二、服裝生產(chǎn)另設(shè)公司經(jīng)營(yíng)，不與現(xiàn)行的貿(mào)易公司混同，以防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。加強(qiáng)兩個(gè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，根據(jù)各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，采用不同的經(jīng)營(yíng)模式，合理分配成本費(fèi)用，生產(chǎn)部門(mén)多在生產(chǎn)成本上挖潛，貿(mào)易公司則著重在節(jié)稅上下功夫，同時(shí)，搞好關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部成本的結(jié)轉(zhuǎn)。
三、生產(chǎn)部門(mén)在新產(chǎn)品投入時(shí)，調(diào)整原材料消耗比例，增大老產(chǎn)品消耗，以實(shí)現(xiàn)增值稅額的降低。
四、盡快消化尚存的樣品出口收匯未作收入處理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在香港設(shè)立離岸公司等建議。
措施完善后，在李老板夫婦積極配合下，我們制定的實(shí)用性強(qiáng)、投入費(fèi)用少、短期見(jiàn)效快的各種新的經(jīng)營(yíng)管理措施立刻上馬，財(cái)務(wù)管理機(jī)制也得到了全面修復(fù)，深圳市某源公司飛速發(fā)展起來(lái)，生產(chǎn)的產(chǎn)量不斷增加，出口外銷(xiāo)的步伐越來(lái)越快，企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)也是日新月異，老板的原始積累達(dá)到了前所未有的高度，為企業(yè)今后的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前，該公司已遷移至東莞買(mǎi)地建工業(yè)園了。
作者：侯天寧
